初级会计师|初级会计实务：销售退回的会计处理

销售退回的处理的概述

销售退回是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的销售退回，应分别不同情况进行会计处理：

（1）尚未确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入"发出商品"科目的商品成本金额转入"库存商品"科目，借记"库存商品"科目，贷记"发出商品"科目。

（2）已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本，如按规定允许扣减增值税税额的，应同时冲减已确认的应交增值税销项税额，同时收回库存商品，减少主营业务成本。

销售退回：

借：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：应收账款

借：库存商品

贷：主营业务成本

如果销售退回已经发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用。

销售退回的处理的试题

【例题·案例分析题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。2011年12月份，甲公司发生如下经济业务：

（1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。

（2）12月8日，收到丙公司退回B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。

假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

要求：根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

【答案】

（1）

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 702

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 600

应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 102

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 540

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 540

借：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

（2）

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 200

应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　34

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 120

【提示1】12月份的营业收入=600-200=400（万元）；

【提示2】12月份的营业成本=540-5-120=415（万元）。

销售退回的处理名师点拨

老师为学员提示了一个要点：

【提示】企业销售折让的处理仅仅涉及收入的减少，不涉及到成本和存货的变动；而销售退回的处理既涉及到收入的减少，也涉及到成本和存货的变动。

销售退回的处理相关答疑

问：原题： B公司2012年12月5日收到A公司因质量不合格而退回的商品100件，每件商品的成本为200元，这批商品是B公司在2012年9月3日出售给A公司的，每件商品的售价为300元，适用的增值税税率是17%，货款尚未收到，B公司未确认销售收入，A公司提出的退货要求合理，B公司同意退货，并向A公司开具了增值税专用发票（红字），以下描述中错误的有（　　）。 A.B公司应冲减发出商品20000元 B.B公司应增加库存商品20000元 C.B公司应冲减当月主营业务收入30000元 D.B公司应冲减当月主营业务成本20000元 正确答案：CD 学员提问： 尊敬的老师您好： 假如9月份销售给A公司200件商品，12月份退回商品100件，老师能否把整个分录详细列一下（从销售到退货）。谢谢老师！: 尊敬的学员，您好：

假如，每件商品售价300元（不含税），增值税率17%，成本是200元，出售200件。

①确认收入：

借：应收账款 70200

贷：主营业务收入 60000

应交税费——应交增值税（销项税额） 10200

借：主营业务成本 40000

贷：库存商品 40000

发生10%折让：

借：主营业务收入 6000

应交税费——应交增值税（销项税额） 1020

贷：应收账款 7020

收到款项：

借：银行存款 63180

贷：应收账款 63180

②尚未确认收入：

借：发出商品 40000

贷：库存商品 40000

发生折让后对方允诺付款：

借：应收账款 63180

贷：主营业务收入 54000

应交税费——应交增值税（销项税额） 9180

借：主营业务成本 40000

贷：库存商品 40000

收到款项：

借：银行存款 63180

贷：应收账款 63180

祝您学习愉快！