初级会计师|初级会计实务：现金流量表概述

现金流量表概述的概述

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

企业现金流量可以分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。

（一）经营活动产生的现金流量

（除投资和筹资活动以外的）

经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。

（二）投资活动产生的现金流量

（固定资产、无形资产买卖及证券类投资）

投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。

（三）筹资活动产生的现金流量

（"借钱"和"还钱"）

筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。

【例题·多选题】下列各项中，属于现金流量"经营活动产生的现金流量"的有（　　）。

A.支付的借款利息

B.销售商品收到的现金

C.代扣代缴的职工个人所得税

D.支付行政人员差旅费

【答案】BCD

【解析】A选项借款利息属于筹资活动产生的现金流量。

老师为学员提示了一点：

【提示】现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。不能随时用于支付的存款不属于现金。

问：原题： 下列各项中，属于现金流量"经营活动产生的现金流量"的有（　　）。（2013年） A.支付的借款利息 B.销售商品收到的现金 C.代扣代缴的职工个人所得税 D.支付行政人员差旅费 正确答案：BCD 学员提问： 尊敬的老师您好： 为什么代扣代缴属于经营活动产生的现金流量？代扣代缴不是没有现金流入流出吗？: 尊敬的学员，您好：

企业缴纳个人所得税属于代扣代缴行为，代扣个人所得税的会计分录是"借：应付工资，贷：应交税金"，代缴个人所得税的会计分录是"借：应交税金，贷：银行存款"。

虽然在会计处理上代扣代缴个人所得税需要通过"应交税金"科目核算，但从整个流程来分析，企业发生的这笔现金流出实质上是为职工支付的工资的组成部分而不是企业负担的税费，所以在编报现金流量表时应作为"经营活动产生的现金流量——支付给职工以及为职工支付的现金"。

祝您学习愉快！