初级会计师|初级会计实务：已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品处理

大海股份有限公司（以下简称大海公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，企业所得税税率25%，该公司2013年度发生下列经济业务：

（1）1月1日，大海公司向甲公司转让某专利的使用权，协议约定，转让期为5年，每年年末大海公司收取使用费20万。该专利每月计提1万元的累计摊销，假定不考虑相关税费。

（2）3月1日，与乙公司签订一项购销合同。合同约定大海公司为乙公司建造安装两台生产设备，合同总价款200万元（不含增值税），乙公司在签订合同时预付价款的30%，其余款项在大海公司将设备运往乙公司并安装验收合格后支付。2013年10月1日设备运往乙公司，至2012年12月31日，大海公司完成安装任务的50%，该设备实际成本120万元，发生的安装费用10万元。

（3）5月1日，大海公司与丙公司签订一项设备维修合同。合同约定该设备维修总价款20万元（不含增值税），于设备维修完成并验收合格后一次结清。2013年12月31日，大海公司完成安装任务的70%，发生的人工成本为12万元。大海公司有确凿证据表明丙公司发生了重大财务困难，大海公司公司预计很可能收到的维修款为11.7万元（含增值税税额）。

（4）10月1日，大海公司受丁公司委托，销售商品200件，每件成本0.6万元，合同约定每件售价为1万元，丁公司按售价的10%向大海公司支付手续费。12月1日，大海公司对外实际销售100件，大海公司向丁公司开具了代销清单，丁公司向大海公司开具了增值税专用发票，12月31日大海公司向丁公司支付货款。假定大海公司采用进价核算代销商品。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（5）小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1），下列说法正确的是（　　）。

A.2013年年末，大海公司确认的使用费收入为20万元

B.大海公司确认的使用费收入计入其他业务收入

C.至2013年年末，大海公司本年度计提的累计摊销金额为12万元

D.大海公司计提的累计摊销金额计入主营业务成本

正确答案：ABC

根据资料（2），下列各项中，会计处理正确的是（　　）。

A.大海公司收到预收款项：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

B.大海公司发出商品时：

借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

C.2013年12月31日确认收入：

借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 　100

应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　17

D.2013年12月31日结转成本：

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

正确答案：AB

根据资料（3），下列说法中正确的是（　　）。

A.大海公司应确认主营业务收入14万元

B.大海公司应确认主营业务收入10万元

C.大海公司应确认劳务成本12万元

D.大海公司应确认劳务成本10万元

正确答案：BC

根据资料（4），关于大海公司与丁公司的交易，下列会计处理正确的是（　　）。

A.收到商品时：

借：受托代销商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

贷：受托代销商品款 　　　　　　　　　　　　　　　　200

B.对外销售时：

借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　117

贷：受托代销商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　100

应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　17

C.收到增值税专用发票时：

借：受托代销商品款 　　　　　　　　　　　　　　　　117

贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117

D.支付货款并计算代销手续费时：

借：应付账款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　117

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　107

其他业务收入

学员提问：

尊敬的老师您好。针对第（2）问，请老师帮忙把C，D项的正确分录写一下，谢谢老师！