初级会计师|初级会计实务：库存现金

（一）库存现金定义

是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管的货币。

（二）库存现金使用范围

根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定，单位可使用现金支付的款项有：

（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；

（2）个人劳务报酬；

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。

（三）库存现金的账务处理

企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在"其他应收款-备用金"账户核算，也可以单独设置"备用金"账户核算，不得在"库存现金"账户核算。

（四）现金的清查

1.现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用；

报经批准前：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

报经批准后：

借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）

管理费用（无法查明原因）（影响营业利润）

贷：待处理财产损溢

2.现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

报经批准前：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

报经批准后：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）

营业外收入（无法查明原因的）

【例题·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（　　）。

A.财务费用

B.管理费用

C.营业费用

D.营业外支出

【答案】B

【解析】企业现金清查中的现金短款，属于无法查明的其他原因，计入管理费用。