初级会计师|初级会计实务：所得税费用的账务处理

所得税费用的账务处理的概述

企业应根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税费用之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。即：

所得税费用=当期所得税+递延所得税

企业应通过"所得税费用"科目，核算企业所得税费用的确认及其结转情况。期末，应将"所得税费用"科目的余额转入"本年利润"科目，借记"本年利润"科目，贷记"所得税费用"科目。

所得税费用的账务处理的试题

【例题·多选题】下列各项中，影响利润表"所得税费用"项目金额的有（　　）。

当期应交所得税

递延所得税资产

递延所得税负债

代扣代交的个人所得税

【答案】ABC

【解析】所得税费用=当期应交所得税+递延所得税负债增加-递延所得税资产增加，因此选项A、B、C会影响利润表"所得税费用"项目的金额。企业代扣代交的个人所得税的会计处理如下：

借：应付职工薪酬

贷：应交税费——应交个人所得税

实际缴纳时：

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

所得税费用的账务处理相关答疑

问：原题： 甲公司2013年递延所得税负债年初数是200万元，年末数是300万元，递延所得税资产年初数是150万元，年末数是100万元，则甲公司2013年的递延所得税为（　　）万元。 正确答案： 学员提问： 尊敬的老师您好。递延所得税=递延所得税费用-递延所得税收益 递延所得税费用=递延所得税资产减少发生额+递延所得税负债增加发生额 递延所得税负债年初数是200万元，年末数是300万元，所以递延所得税负债增加发生额=300-200=100万元 递延所得税资产年初数是150万元，年末数是100万元，所以递延所得税资产减少发生额=100-150=-50万元 综上所述递延所得税=100-50=50万元 最后答案却是D: 尊敬的学员，您好：

您上面的分析中，前部分是正确的，

在计算递延所得税资产减少发生额=150-100=50万元，本身就计算的减少额，如果是-50万元的话，不就是增加了50万元么，您再理解下

所以在最后计算递延所得税的时候应该是：递延所得税=50+100=150万元

祝您学习愉快！

学员追问：

老师您好，递延所得税资产的发生额（增加额或减少额）=递延所得税资产的年末余额—递延所得税资产的年初数

这个公式始终成立的啊，怎么会是递延所得税资产减少发生额=150-100=50万元，不懂。谢谢老师！

尊敬的学员，您好：

递延所得税资产的发生额=递延所得税资产的年末余额-递延所得税资产的年初数

这个公式是没有问题的。我们一步步来看：

递延所得税资产的发生额=递延所得税资产的年末余额-递延所得税资产的年初数

上面这个式子=递延所得税资产发生额减少额

这两个式子是一样的，只不过是换了一种说法而已

祝您学习愉快！