初级会计师|初级会计实务：留存收益的账务处理

留存收益的账务处理的概述

（一）利润分配

利润分配的顺序：

1.提取法定盈余公积；

2.提取任意盈余公积；

3.向投资者分配利润（非股份公司）；向股东分配股利（股份公司）（考试主要是股份公司）。

（二）盈余公积

1、提取

按照《公司法》有关规定，公司制企业应按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取法定盈余公积。

法定盈余公积累计额已达到注册资本的50%时可不再提取。

公司制企业根据股东会或股东大会的决议提取任意盈余公积。

非公司制企业经类似权力机构批准，也可提取任意盈余公积。

盈余公积的用途：可以弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。

2、盈余公积补亏

借：盈余公积

贷：利润分配--盈余公积补亏

最终转入：

借：利润分配--盈余公积补亏

贷：利润分配--未分配利润

3、盈余公积转增资本

借：盈余公积

贷：实收资本或股本

4、用盈余公积发放现金股利（股份公司）

借：盈余公积

贷：应付股利（股份公司）

留存收益的账务处理的试题

【例题•单选题】某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1 000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（）万元。

A.855

B.867

C.870

D.874

【答案】C

【解析】未分配利润=100+1 000-1 000×15%-80=870（万元）。

留存收益的账务处理名师点拨

老师为学员总结了对所有者权益总额影响的情况，帮助学员更好地掌握本知识点，并提示了两点需要注意的内容：

【易错易混概念】对所有者权益总额的影响：

项目	账务处理	所有者权益总额的影响	留存收益的影响
（1）当期实现净利润	损益类结转	增加所有者权益	增加留存收益
（2）当期发生净亏损	损益类结转	减少所有者权益	减少留存收益
（3）向投资者分配现金股利	借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利	减少所有者权益	减少留存收益
（4）提取盈余公积	借：利润分配——提取盈余公积贷：盈余公积	不影响所有者权益的总额	不影响留存收益总额
（5）资本公积转增资本	借：资本公积贷：股本/实收资本	不影响所有者权益的总额	不影响留存收益总额
（6）盈余公积转增资本	借：盈余公积贷：股本/实收资本	不影响所有者权益的总额	减少留存收益总额
（7）盈余公积弥补亏损	借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏	不影响所有者权的总额	不影响留存收益总额
（8）发放股票股利	借：利润分配——应付股票股利贷：股本	不影响所有者权益的总额	减少留存收益总额
（9）回购本公司股票	借：库存股贷：银行存款	减少所有者权益的总额	不影响留存收益总额
（10）注销库存股	借：股本贷：库存股资本公积（或借）	不影响所有者权益的总额	不影响留存收益总额
（11）盈余公积分配现金股利	借：盈余公积贷：应付股利——应付现金股利	减少所有者权益的总额	减少留存收益总额
（12）税后利润弥补亏损	无单独账务处理	不影响所有者权益总额	不影响留存收益总额

【提示1】期末所有者权益总额=期初所有者权益总额+本期增加的所有者权益-本期减少的所有者权益；

【提示2】注意哪些事项增加所有者权益，哪些事项减少所有者权益，哪些事项不影响。

留存收益的账务处理相关答疑

问：原题：甲企业年初未分配利润为100万元，本年实现的净利润为200万元，分别按10%提取法定盈余公积和任意盈余公积，则甲企业年末可供分配利润为（　　）万元。 A.300 B.200 C.180 D.260 正确答案：A 学员提问： 尊敬的老师您好： 老师把这个题变成算未分配利润，其他条件不变？答案应该是140 啊，未分配利润=期初未分配利润+本期实现净利润-本期提取的盈余公积-本期向投资者分配的利润这道题你算的是年初+本期提取盈余公积的！我自己理解是100+200-160=140。老师你看一下我的思路错在哪儿呢？: 尊敬的学员，您好：

未分配利润=期初未分配利润+本期实现净利润-本期提取的盈余公积-本期向投资者分配的利润

这个公式是对的，然后我们往里面带数，

未分配利润=期初未分配利润【100】+本期实现净利润【200】-本期提取的盈余公积【200*10%（法定盈余公积）+200*10%（任意盈余公积））=40】-本期向投资者分配的利润【0】=100+200-40-0=260（万元）

祝您学习愉快！